«Также с 1 января 2026 года общая ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Казалось бы, всего 2%: не так много. Но с точки зрения поступлений в бюджет и общего денежного потока в масштабах страны - это весьма существенная сумма. НДС - налог косвенный и, что стоит отметить, это самый собираемый налог в стране, - поясняет налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, судебный финансовый эксперт, управляющий ООО «БЭНЦ» Николай НЕКРАСОВ. - Само по себе увеличение НДС не вызвало большого ажиотажа и паники среди предприятий, поскольку те, кто его платил, как правило, имеют в штате или на аутсорсинге высококлассных специалистов в области бухучёта и для них технология учёта НДС не нова и понятна. Изменилась только ставка. Высокую озабоченность нововведение вызывает у тех, кто столкнется в 2026 году с НДС впервые. И это серьёзная проблема».

С 1 января 2026 года введены новые лимиты по выручке, при которых плательщики УСН освобождены от уплаты НДС. Так, от уплаты косвенного налога освобождаются те предприниматели, чья выручка не достигнет 20 млн рублей в год, при этом правило распространяется и на объёмы выручки за предшествующие годы. Это значит, что сегодня для начала необходимо посмотреть на выручку 2025 года: если она менее 20 млн рублей, предприниматель не утрачивает право на освобождение от НДС в 2026 году и продолжает работать условно «по-старому».

«Но если в 2026 году в каком-то из месяцев, предположим в октябре или в ноябре, бизнес получает выручку 20 млн плюс 1 рубль, мы должны оценить ситуацию заново, потому что закон гласит: с первого числа месяца, в котором произошло превышение предельного размера выручки, мы становимся плательщиками НДС. То же правило «дрейфует» дальше по годам, однако важно помнить, что «лимит освобождения» ежегодно снижается: в 2027 году — до 15 млн рублей, в 2028 году — до 10 млн рублей», - уточняет Николай Некрасов.

Вводя обязанность платить НДС на «упрощёнке», бизнесу предлагают на выбор ставки: 5%, 7%, 10% (только для льготных категорий товаров) и 22% - общая ставка НДС. Таким образом, если бизнес применяет ставку 5% НДС в 2026 году, лимиты по выручке за год должны составлять от 20 млн до 250 млн рублей. Если сумма выручки превысит данный размер, ставка НДС составит уже 7% и использовать её можно, пока лимит выручки не превысит 450 млн рублей.

Как поясняет эксперт, изменяются условия деятельности среднего бизнеса:

• плюсы - увеличение лимита выручки на УСН до 450 млн рублей (а он ежегодно индексируется), который даёт освобождение от уплаты налога на прибыль;

• минусы - обязанность уплачивать НДС, но с правом выбора: льготных ставок (5% и 7%) или общей ставки 22%.

Также, по аналогии, изменяются условия отнесения бизнеса к категории «малого»: ступенчато уменьшается лимит по выручке — до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году.

Важный момент: плательщикам УСН, которые переходят из категории малого бизнеса в средний, для того, чтобы применять НДС, не требуется подавать в УФНС специального уведомления. Выбранную ими ставку они сами указывают в своей первой налоговой декларации по НДС.

Новые обязанности и условные льготы

В связи с появлением НДС у бизнеса появляется обязанность не только платить его, но и вести «Книгу продаж», в которую необходимо включать все свои продажи, а также предоставлять налоговую декларацию по НДС по итогам каждого квартала.

Отдельный аспект - право на вычет «входного» НДС из бюджета. При ставках 5% и 7% его нет, оно появляется при ставках 10% и 22%. Входной НДС - это тот НДС, который содержится в счетах-фактурах поставщиков. То есть отдаёт его продавец, а покупатель вправе «забрать» его из бюджета, но при определённых условиях.

Допустим, мы купили лес-пиловочник — брёвна в коре, по 1000 рублей за кубический метр. В счёте-фактуре указано: 1000 рублей за лес и 220 рублей НДС (22%). То есть, продавец заплатил «входной» НДС с каждого куба - 220 рублей. Соответственно, мы знаем, что «входной» НДС уже после вашей с будущим покупателем сделки можно вернуть.

Пилим полученные брёвна на доски и продаём по 1500 рублей плюс 330 рублей НДС за кубический метр. Поскольку вы понесли затраты, да и бревно заметно преобразилось, возникла та самая добавленная стоимость. Соответственно, цену на изготовленные нами доски в наших счетах-фактурах покупателю вы будете указывать так: 1500 рублей за кубометр и 22% НДС (330 рублей). Далее по итогам квартала в налоговой декларации по НДС вы пишите: 220 рублей «входной» НДС (из бюджета) и 330 рублей НДС (в бюджет) для вашего покупателя. Таким образом у вас возникает обязанность уплатить в бюджет лишь 110 рублей разницы. Такова общая модель работы с НДС.

Однако к возврату из бюджета НДС полагается только при применении общей ставки — 22%. Если же вы выбрали для себя НДС по ставке 5% или 7%, то возврат НДС из бюджета, повторимся, не предусмотрен.

Поэтому на первый взгляд предпринимателю может быть непонятно, какая именно из ставок - 5% или 22% - будет более выгодна. В связи с этим введено новое правило: в течение четырёх кварталов первого года однократно можно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую, уже с правом вычета «входного» НДС.

Ещё один нюанс для «упрощенцев» связан с тем, что те, кто впервые начал применять ставку НДС 5% и 7%, освобождаются от обязанности вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Посчитаем?

По оценкам экспертов, если более 70% выставленных вам счетов от контрагентов имеют «входной» НДС, ставка в 5% невыгодна, выгодна ставка 22%. Если же доля «входного» НДС менее 70%, то ставка 5% выгоднее, поскольку в этом случае вы заплатите в бюджет меньше.

Ещё один нюанс: если вы работаете на «упрощёнке» с 5% НДС, покупатели ваших товаров и услуг, которые применяют общую ставку 22%, смогут принять ваш НДС к вычету из бюджета, поскольку для них ваш НДС будет «входным».

Второй важный момент касается рентабельности. Условно говоря, если предпринимателю удастся увеличить цену товара на сумму НДС, рентабельность бизнеса должна остаться прежней. Однако этот расчёт верен только при условии, что все остальные ваши затраты останутся на прежнем уровне, а клиенты «потянут» новую цену, увеличенную вами на НДС. Если же не удаётся увеличить цену товаров (услуг) на сумму НДС, рентабельность бизнеса снижается — и снижается значительно, с каждым подъёмом ставки НДС. В бизнесе, где рентабельность и так была низкой, могут возникнуть серьёзные проблемы, вплоть до его закрытия.